2024 is het laatste jaar waarover de middelingsregeling nog ingezet kan worden. Een interessante regeling voor de landbouw, omdat het belastingvoordeel kan opleveren bij sterk wisselende inkomens tussen verschillende jaren.
Het eind komt nu echt in zicht voor de zogeheten middelingsregeling in de inkomstenbelasting. Deze regeling kan belastingvoordeel opleveren bij wisselende inkomens, maar het tijdvak 2022-2024 is de laatste keer dat belastingplichtigen mogen middelen.
De middelingsregeling kan interessant zijn voor belastingplichtigen die sterk wisselende inkomens hebben in box 1 van de inkomstenbelasting, zoals in de landbouw vaak het geval is. Bij een middelingsverzoek telt de fiscus kort gezegd de inkomens van drie opeenvolgende kalenderjaren bij elkaar op en deelt die door drie. Vervolgens wordt de inkomstenbelasting opnieuw berekend. Dat kan voordelig uitpakken als een kleiner deel van het inkomen in het hoogste tarief valt. Als het verschil met de oorspronkelijke heffing groter is dan € 545, krijgt de belastingplichtige geld terug van de Belastingdienst. De middeling heeft overigens geen gevolgen voor eerder ontvangen toeslagen.
Aanslag moet onherroepelijk vaststaan
De middelingsregeling is met ingang van 2023 afgeschaft, omdat er te weinig gebruik van werd gemaakt, maar er geldt wel overgangsrecht. Daardoor mogen belastingplichtigen over het tijdvak 2022, 2023 en 2024 nog een laatste keer middelen. Een belastingplichtige kan een verzoek om middeling pas indienen, nadat de definitieve aanslag over het laatste jaar van het middelingstijdvak onherroepelijk vaststaat. Dat moment is inmiddels zo’n beetje aangebroken voor een deel van de aanslagen over 2024. Want als iemand voor 1 april de aangifte indient, hoort diegene voor 1 juli bericht te krijgen van de fiscus. Deze definitieve aanslag staat vervolgens onherroepelijk vast als ook de bezwaartermijn van zes weken is verstreken. Overigens is er voor het tijdvak 2022-2024 nog wel voldoende tijd. Een middelingsverzoek moet namelijk uiterlijk binnen drie jaar nadat de aanslag onherroepelijk vaststaat binnen zijn bij de Belastingdienst.
Jaar maar één keer meenemen bij middelen
Anders ligt het voor middelingsverzoeken die de belastingjaren 2020, 2021 en 2022 beslaan. Voor dergelijke verzoeken komt de deadline wel echt in zicht. Wel is het daarbij nuttig om nog een vergelijking te maken met het mogelijke voordeel in het tijdvak 2022-2024. Want de regels schrijven voor dat een belastingjaar maar één keer in de middeling mag worden betrokken en dat middeling altijd over drie jaren gaat. Een belastingplichtige die middelt over 2020, 2021 en 2022 kan daardoor de jaren 2023 en 2024 niet meer benutten. Om een indicatie te krijgen of middeling zinvol is, kunnen belastingplichtigen een stappenplan volgen dat de Belastingdienst op de site heeft staan.
